Перейти к публикации

Представительство и упрощённая схема налогообложения головной фирмы

Eurik

Как известно, в соответствии со статьей 346.12, п.3-1 Налогового кодекса Российской Федерации не имеют права применять УСН организации, имеющие представительства

Но…

Мне попалось интересное Письмо Минфина России от 09.07.2010 № 03−11−06/3/99

http://www.rnk.ru/documents/new/document153785.phtml

И комментарии к нему.

В принципе, в тексте письма всё понятно, немного "пожую" сам для себя, то, что прочитал:D .

Что же получается в итоге?

Прежде всего, надо определиться, что же такое "представительства".

Согласно ст 11 НК- …"1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом."

Это первое.

Второе.

О представительстве говорит ст. 55 ГК РФ.

"ч. 1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту"

Но опять же в согласно ст. 11 НК РФ- "обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. "

Т. Е., надо смотреть на наличие следующих вещей:

-Представительство наделяется имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных положений;

-в представительстве оборудованы стационарные рабочие места.

-в представительстве существует руководитель представительства.

-в учредительных документах создавшей их компании содержится указание на наличие действующих представительства и филиалов.

Насколько понимаю из письма, если перечисленное не выполнено, то созданная структура не является обособленным подразделением, и предприятие может оставать на УСНО.

Неожиданно.

Впрочем, надо ещё подумать;).

Рекомендованные сообщения

Utka

"обособленное подразделение" (ОП) не равно "филиал" для ИФНС. Все что касается филиала прописывается в уставе фирмы, а обособленные подразделения не нужно прописывать.

Объясню на примере.

Вот ваша фирма выиграла тендер на проведение работ по прокладке газопровода в другом регионе РФ) :D вы завозите туда рабочих, мастера и они там работают. Так вот это и есть создание ОП.

Если вы открыли торговую точку в ТЦ в другом районе города или другом городе - это тоже ОП.

По представительствам не могу сказать, нет практики у меня

Eurik
"обособленное подразделение" (ОП) не равно "филиал" для ИФНС. Все что касается филиала прописывается в уставе фирмы, а обособленные подразделения не нужно прописывать.

Объясню на примере.

Вот ваша фирма выиграла тендер на проведение работ по прокладке газопровода в другом регионе РФ) :D вы завозите туда рабочих, мастера и они там работают. Так вот это и есть создание ОП.

Если вы открыли торговую точку в ТЦ в другом районе города или другом городе - это тоже ОП.

Я о другом говорю:) .

Ст.55 однозначно запрещает УСНО при наличии представительств, как обособленных подразделений. А ст.11 как раз и расшифровывает понятие этих подразделений.

Следовательно, созданная в Болгарии структура, может и не являться представительством в том понимании, при котором в России фирма, его создавшая, должна уйти с "упрощёнки".

Eurik
Дело в том, что идет подмена понятий в понимании "Представительства" в России и в Болгарии (в данном случае). На первый взгляд (с Российской точки зрения) в Болгарии действительно аккредитуется обособленное подразделение юр. Лица (России). Но в понятии Болгарии "Представительство" (Коммерческий представитель) - это делегирование определенных прав, отображенных в доверенности (в интересах доверителя). При этом, статус у "Представительства" (Коммерческого представителя) в Болгарии - не юридическое лицо, без права на ведение самостоятельной хозяйственной деятельности (т. Е. Отсутствие обособленного подразделения, запрет на ведение деятельности головной компании, запрет на получение прибыли в интересах головной компании и т. Д.)

Таким образом, аккредитация Представительства в Болгарии направлена на физическое лицо (не зависимо от его происхождения, гражданства, занимаемой должности и т. Д. И т. П.) А регистрация в БТПП - номинальная (первичная), как фиксация наличия хозяйствующего субъекта за рубежом, от кого и происходит делегирование прав коммерческому представителю.

В России "представительство"-это тоже не юридическое лицо, так что никакой подмены понятий я не вижу.

"Статья 55. Представительства и филиалы

...3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами."

Регистрация представительства в Болгарии в целом соответствует понятию регистрации в России и российскому законодательству (некоторые вопросы есть с ИП, но они объясняемы).

Но, вообще, мы говорим не об этом, а о том, может ли фирма в России иметь представительство в Болгарии и оставаться на "упрощёнке". И только об этом:).

Eurik
Может оставаться на упрощёнке! Я Об этом и говорю. Статус представителя в Болгарии - не соответствует статусу представительства в России.

КОММЕРЧЕСКИЙ ЗАКОН РБ

Глава шестая. КОММЕРЧЕСКОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО

Глава пятая. ФИЛИАЛЫ

Опять ты немного о другом:). Я хочу посмотреть возможность свести всё к тому, чтобы представительство в Болгарии в некоторых случаях не считалось представительством в России.

Для Российской МИФНС не важны в данном случае болгарские законы и трактовки понятий, они исходят из терминов и определений российского законодательства.

Utka
Ст.55 однозначно запрещает УСНО при наличии представительств, как обособленных подразделений. А ст.11 как раз и расшифровывает понятие этих подразделений.

Следовательно, созданная в Болгарии структура, может и не являться представительством в том понимании, при котором в России фирма, его создавшая, должна уйти с "упрощёнки".

Да, согласна. Но как это юридически отразить правильно в документах, в уставе, в приказе о создании представительства?

Eurik
да, согласна. Но как это юридически отразить правильно в документах, в уставе, в приказе о создании представительства?

Из письма Минфина:

"...Следовательно, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве такового в своих учредительных документах, то она вправе применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения норм гл. 26.2 Кодекса". ;)

Utka

к сожалению, есть такая практика.

Письмо Минфина имеет рекомендательный характер. И ссылаться на него для обоснования своей позиции, скажем "на законных основаниях", может только та организация/физическое лицо, которому и отвечал Минфин. Если иная организация в споре с ИФНС использует это письмо, то нет никакой гарантии, что такой аргумент будет принят налоговой.

  • 5 лет спустя...
Natusya

Тема как-то тихо умерла, как будто проблемы такой ни у кого нет... Господа-соотечественники, откликнитесь те, кто в Болгарии по основанию - торговое представительство! Лишается ли российская компания, при открытии ТП в Болгарии, права на упрощенку? И как этого избежать? Владелец фирмы, представительство которого создаем, заволновался по этому поводу...

Zmeya
Тема как-то тихо умерла, как будто проблемы такой ни у кого нет... Господа-соотечественники, откликнитесь те, кто в Болгарии по основанию - торговое представительство! Лишается ли российская компания, при открытии ТП в Болгарии, права на упрощенку? И как этого избежать? Владелец фирмы, представительство которого создаем, заволновался по этому поводу...

Этот вопрос задавать нужно в налоговой РФ либо смотреть соответствующую статью в Налоговом кодексе. У нас в РК нельзя иметь структуру (представительств) при СНР

Son66
Тема как-то тихо умерла, как будто проблемы такой ни у кого нет... Господа-соотечественники, откликнитесь те, кто в Болгарии по основанию - торговое представительство! Лишается ли российская компания, при открытии ТП в Болгарии, права на упрощенку? И как этого избежать? Владелец фирмы, представительство которого создаем, заволновался по этому поводу...

С 2015 ГОДА УСНщики могут иметь ТП за рубьежом.

  • 2 недели спустя...

Son66, спасибо!

KaterinaCh
С 2015 ГОДА УСНщики могут иметь ТП за рубьежом.

В каком документе прямо так ясно прописано?

Наверх
  • Создать...